Arvsskatt mellan makar äntligen borttagen!

När en make eller maka har gått bort har det många gånger medfört förödande ekonomiska konsekvenser för den efterlevande. Inte minst har ständigt höjda taxeringsvärden gjort det allt svårare att klara arvsskatten utan försäljning av fastigheten.

Att mitt i sorgen behöva lämna hus och hem för att betala en skatt måste betraktas som otillständigt. Mot den bakgrunden är det mycket tillfredsställande att arvsskatten nu äntligen avskaffats från och med 1 januari i år. De nya reglerna gäller mellan makar, registrerade partners och sambor för dödsfall som inträffat efter den 31 december 2003. Förutsättningen för att sambor ska kunna ärva varandra är dock att de har skrivit ett inbördes testamente.

Att tänka på med nya förutsättningar

Behålla äktenskapsförord?
Ett äktenskapsförord upprättar man för att skydda sin egendom i händelse av skilsmässa. Egendomen blir därigenom enskild och ska inte bodelas vare sig vid skilsmässa eller dödsfall. Men ett äktenskapsförord kunde tidigare leda till negativa konsekvenser vid dödsfall, nämligen om den avlidne maken hade stora tillgångar. Den efterlevande maken riskerade då att få betala en mycket hög arvsskatt. Därför har rådet tidigare varit att man kunde behöva skriva nytt äktenskapsförord för att göra egendomen till giftorättsgods, när man levt länge tillsammans och risken för skilsmässa minskat. Nu finns inte längre just detta arvsskatteproblem. Därför kan det finnas anledning att idag ha kvar ett äktenskapsförord längre upp i ålder. Även pensionärer kan ju separera.

Men, har man kvar sitt äktenskapsförord är det fortfarande viktigt att också räkna på effekterna för nästa generation. Barnens farsarv och morsarv blir ju olika stora och det kan göra att arvsskatten för dem blir större. Speciellt om man har särkullbarn, d v s barn som inte är gemensamma, måste man ta reda vad ett äktenskapsförord kan betyda för hur arvet förs vidare.

Be en jurist se över ert testamente!
Ett testamente kan ha skrivits för arvsskatteplaneringens skull. Exempelvis att barn ska ärva redan när första föräldern dör. Men har makarna egentligen behov av att ha pengarna eller prylarna kvar, kan det finnas anledning att se över testamentet nu. Tänk också på att ett testamente, som skrevs innan den omskrivna ärvdabalken kom 1988, kan innehålla skrivningar som behöver ändras på.

Ska man ha förmånstagare eller ej i Individuellt pensionssparande?
Om en pensionssparare har satt in en förmånstagare till sitt IP-sparande, kommer eventuell utbetalning till förmånstagaren att beskattas som inkomst av tjänst. Förmånstagarens marginalskatt under utbetalningsåren styr med andra ord hur stor skatt som kommer att tas ut.

Har pensionsspararen inte någon förmånstagare i sitt IP-sparande, sker beskattningen på annat sätt. Först skattas hela sparandet av i den avlidnes deklaration, d v s med den avlidnes marginalskatt. Sedan tas det upp som tillgång i dödsboet, men bara till hälften av värdet. Den som är arvtagare eller testamentstagare får då del av beloppet.

För den make eller sambo som har lägre marginalskatt än sin partner kan det därför vara bättre att inte ha förmånstagare insatt. Detta gäller om maken eller sambon som ska ta emot pengarna har hög marginalskatt både nu och framöver. På detta sätt kommer man också åt pengarna i sin helhet direkt.

Men, tänk verkligen efter före om du funderar på att ta bort förmånstagarförordnande! Skiljer sig inte marginalskatterna åt så mycket och sparbeloppet är stort är det inte säkert att blir så stor fördel. Och fundera även över hur detta kan påverka arvet och arvsskatten i nästa led. Om man väljer att inte ha förmånstagare behöver man årligen se över både hur värdet i sparandet utvecklas och om makarnas inkomster förändras så att utfallet inte förvärras i stället.

Arvsskatt om äktenskapsförord finns eller ej
Några exempel för en familj med 2 gemensamma barn när båda föräldrarna har avlidit.

Exempel 1.
Boet är värt 1,5 miljoner kronor (oförändrat över åren).

Skatt på arv om allt giftorättsgods:
Arvsskatten blir totalt för barnen 124 000 kronor.

Om ena föräldern hade 500 000 kronor som enskild egendom blir skatten
148 000 kronor.

Förra årets skatt som jämförelse: Med skatt på arv mellan makar hade skatten totalt sett i båda led blivit 253 000 kronor, om ”fel” förälder dött först.

Exempel 2.
Boet värt 2 miljoner kronor.

Skatt på arv om allt giftorättsgods:
Arvsskatten blir totalt för barnen 224 000 kronor. (Arvsskatten är progressiv.)

Om ena föräldern hade 1,5 miljoner kronor som enskild egendom blir skatten
314 000 kronor.

Förra årets skatt som jämförelse: Med skatt på arv mellan makar hade skatten totalt sett i båda led blivit 568 200 kronor, om ”fel” förälder dött först.

Skatt på pensionssparande
Exempel.
En kvinna har ett IP-sparande värt 150 000 kronor.
Kvinnan har 35 procents marginalskatt. Mannen har 59 procent.
Kvinnan dör.

Med förmånstagare
Mannen får pensionsutbetalning som förmånstagare i 5 år varje månad. Han har samma inkomst alla åren. Nettot kvar av pensionssparandet blir 61 500 kronor totalt.

Utan förmånstagare
Om kvinnan inte har skrivit in någon förmånstagare läggs sparandet ovanpå hennes inkomst som är 15 000 kronor i månaden. Säg att hon går bort i december. Då kommer totala skatten att baseras på en årsinkomst på 330 000 kronor.

Netto kvar av sparandet blir 93 300 kronor.

Har de bara gemensamma barn så är mannen ensam arvtagare. Han ärver därför sparandet utan arvsskatt. Och får dessutom tillgång till pengarna redan första året.


Hur hög var skatten på arv mellan makar?
Exempel om all egendom var giftorättsgods.

Mer över till barnen nu. Arv i två led.
Exempel om all egendom är giftorättsgods och värdet bara har minskats med arvsskattebeloppet. Makarna hade två barn.